2022年跨境电商税收优惠政策

2022年，跨境电商成为了电商行业的新风口，国内不少卖家都积极投身其中，而 税务总局出台的跨境电商税收优惠政策又将跨境电商推向了风口浪尖，那么具体到底是怎么一回事呢？下面就请跟小编一起去看看吧：

一、政策有关背景

2018年9月，财政部、税务总局、商务部、海关总署结合发表了《关于跨境电子商务综合实验区零售出口货物税收政策的通知》财税〔2018〕103号，对跨境电子商务综合实验区以下简称“综试区”内的跨境电子商务零售出口企业以下简称“跨境电商企业”未取得有效进货凭证的货物，凡符合规定条件的，出口免征增值税和消费税以下简称“无票免税”政策。为支撑跨境电商新业态发展，推进外贸模式创新，配合落实“无票免税”政策，国务院常务会议决议，出台更加方便企业的所得税核定征收方法。因此，税务总局制发《公告》，提高明白跨境电商企业所得税核定征收有关问题，增进跨境电商企业更好开展出口业务。

二、政策主要内容

《公告》从核定征收规模、条件、方法、流程、优惠政策等方面对综试区内跨境电商企业核定征收企业所得税相关事项进行了规定，旨在为综试区内跨境电商企业提供更为方便的操作方法。

1.核定征收规模

为配合落实好“无票免税”政策，跨境电商企业是指符合财税〔2018〕103号文件规定的企业，即自建跨境电子商务出售平台或利用第三方跨境电子商务平台开展电子商务出口的企业。

2.核定征收条件

跨境电商企业通过商务平台出口货物，是近几年发展的新业态。为勉励跨境电商发展，针对跨境电商企业出口货物无法取得进货发票的实际情形，财政部、商务部、海关总署和税务总局结合发表了财税〔2018〕103号文件，跨境电商企业符合规定条件，可以试行“无票免税”政策。对于这些企业，符合本公告规定的，企业所得税可以试行采用核定方法征收。

3.核定征收方法

由于跨境电商企业可以精确核算收入，为简化纳税人和税务机关操作，综试区内核定征收的跨境电商企业统一采取核定应税所得率方法核定征收企业所得税。同时，思考到跨境电商企业出口货物的采购、出售，主要是通过电子商务平台进行的，不同地域之间分别较小，为提高减轻企业累赘，增进出口业务发展，综试区核定征收的跨境电商企业的应税所得率依照《 税务总局关于印发〈企业所得税核定征收方法〉试行的通知》国税发〔2008〕30号， 税务总局公告2018年第31号修正中批发和零售贸易业更低应税所得率明确，即统一依照4%执行。

4.核定征收流程

综试区内跨境电商企业和税务机关均应依照有关规定办理核定征收相关业务。税务机关应及时完成综试区跨境电商企业核定征收鉴定工作，跨境电商企业应按时申报纳税。

综试区内核定征收的跨境电商企业，主要可以享受以下两类优惠政策：

一是符合《财政部税务总局关于实行小微企业普惠性税收减免政策的通知》财税〔2022〕13号规定的小型微利企业优惠政策条件的，可享受小型微利企业所得税优惠政策。上述规定如有变更，从其规定。

二是取得的收入属于《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定的免税收入的，可享受相关免税收入优惠政策。

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